國稅發[2005]45號 2005-03-17

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、商務廳，廣東、海南省和深圳市地方稅務局，各省、自治區、直轄市及計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門：

為鼓勵技術進口，規范稅收減免程序，現對技術進口所涉及的特許權使用費企業所得稅減免審批程序問題，進一步明確規定如下：

一、技術進口指從中國境外向中國境內通過貿易、投資或者經濟技術合作的方式轉移技術的行為。對于符合規定的技術進口合同，外國企業可以享受減免企業所得稅的優惠。

二、對外商提供屬于《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》第十九條第三款第（四）項及其《實施細則》第六十六條所列舉的專有技術所取得的特許權使用費，且技術先進或者條件優惠的，需減免所得稅的均應層報國家稅務總局批準。

三、外商申請辦理所得稅減免的，可委托技術進口受讓方辦理有關手續。受讓方首先應向為其登記技術進口合同的主管部門申請辦理《關于建議減免企業所得稅的函》。建議函分為A類、B類兩種（格式見附件一、附件二），技術進口合同作為外商投資企業合同/章程附件的申請B類，其他的均申請A類。申請時應提供以下資料：

（一）技術進口合同副本；

（二）技術進口合同登記證書；

（三）技術進口合同數據表；

（四）外國企業所得稅減免申請函；

（五）外國企業委托受讓方辦理減免稅手續的委托書；

（六）受讓方提出的減免稅申請函。

技術進口合同作為外商投資企業合同/章程附件的，以合同/章程批文及《外商投資企業批準證書》或《臺港澳僑投資企業批準證書》代替前款《技術進口合同登記證書》，到合同/章程原審批機關申請辦理《關于建議減免企業所得稅的函》（B類）。

四、受讓方辦理《關于建議減免企業所得稅的函》后，同時提供本通知第三條列舉的其它材料，向稅務部門辦理有關減免稅手續。

五、商務部門在出具建議函時應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其《實施細則》的規定嚴格審核。對于技術進口合同中有下列情形之一的，均不視為稅法規定的“條件優惠”，原則上不得出具建議函：

（一）進口限制類技術的；

（二）合同條款中存在嚴重限制性條款等違背《中華人民共和國技術進出口管理條例》內容的；

（三）以提成費方式支付特許權使用費，提成率超過5%的。

 對其中確屬技術先進需要出具建議函的，應附有特別說明。

六、國家稅務總局對于各省、自治區、直轄市和計劃單列市商務主管部門出具的建議函有疑問時，可提請商務部予以復核。

七、商務部負責統一設計建議函的格式，地方商務主管部門可到商務部網站科技司子站法律法規欄目內下載。

 八、本通知自下發之日起執行。

 附件：1.關于建議減免企業所得稅的函（A類）

       2.關于建議減免企業所得稅的函（B類）

國家稅務總局 商務部    

二○○五年三月十七日    

附件1

編號：                                               日期：

關于建議減免企業所得稅的函（A類）

__________稅務局:

____年____ 月____日，__________________________公司與____國_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同（合同號：___________ ），已于____年____月____日，在我部門辦理了技術進口合同登記（登記號：_________）。經審核，該合同屬于□

專利權轉讓合同/□專利申請權轉讓合同/□專利實施許可合同/□技術秘密許可合同/□技術服務合同/□含有技術進口內容的其他合同，且□技術先進/□條件優惠，建議□減征/□免征企業所得稅。

                                                       公 章

                                                 年  月   日

   （一）在發展農、林、牧、漁業生產方面提供下列專有技術所收取的使用費：　

□1．改良土壤、草地，開發荒山，以及充分利用自然資源的技術；　 

□2．培育動植物新品種和生產高效低毒農藥的技術；　 

□3．對農、林、牧、漁業進行科學生產管理，保持生態平衡，增強抗御自然災害能力等方面的技術。　 

（二）為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗，提供專有技術所收取的使用費；　 

（三）在開發能源、發展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費；　 

（四）在節約能源和防治環境污染方面提供的專有技術所收取的使用費；　 

（五）在開發重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：　 

□1．重大的先進的機電設備生產技術；　 

□2．核能技術；　 

□3．大規模集成電路生產技術；　 

□4．光集成、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管制造技術；　 

□5．超高速電子計算機和微處理機制造技術；　 

□6．光導通訊技術；　 

□7．遠距離超高壓直流輸電技術；

□8．煤的液化、氣化及綜合利用技術。

（六）其它：

附件2

編號：                                                日期：

關于建議減免企業所得稅的函（B類）

__________稅務局:

____年____ 月____日，__________________________公司與____國_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同（合同號：___________ ），已于____年____月____日經我部門批準（批文號： _________）。經審核，其屬于□技術先進/□條件優惠項目，建議□減征/□免征企業所得稅。

                                                    公  章

年   月   日